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credito d’imposta

INDUSTRIA 4.0 credito d'imposta

INDUSTRIA 4.0 PMI – NOVITA’ CREDITO D’IMPOSTA 2022

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La legge di bilancio 2022 proroga il credito di imposta per gli investimenti relativi ai beni innovativi interconnessi “Industria 4.0”, con la possibilità di usufruire dell’agevolazione anche per il triennio 2023-2025 in relazione al piano nazionale di Transizione 4.0.
Il beneficio fiscale, calcolato direttamente come percentuale del costo di acquisizione del bene, sarà così suddiviso:

Beni tradizionali anno 2022
– Materiali, con aliquota del 6% fino ad un massimo di spesa di 2 milioni di €
– Immateriali, con aliquota del 6% fino ad un massimo di spesa di 1 milione di €
Dal 2023 scompare l’incentivo per questi beni strumentali non 4.0.

Beni 4.0
– Materiali (interconnessi) anno 2022 aliquota del 40% per investimenti fino a 2,5 milioni di €, 20% oltre 2,5 milioni e fino ai 10 milioni di €, 10% oltre i 10 milioni e fino a 20 milioni di €.
Dall’anno 2023 le aliquote scenderanno rispettivamente al 20%, 10% e 5%.
– Immateriali (software 4.0) anno 2022 aliquota del 20% per investimenti fino a 1 milione di €.
Dall’anno 2023 al 2025 le aliquote scenderanno rispettivamente al 20%, 15% e 10%.

Per rientrare nella quota 2022 gli investimenti devono essere sostenuti nel periodo dal 01/01/2022 al 31/12/2022. Il periodo può essere esteso al 30/06/2023 a condizione che l’ordine sia stato accettato dal venditore e che sia stato versato l’acconto del costo di acquisto pari ad almeno il 20% entro il 31/12/2022.

Rientrano nelle precedenti agevolazioni gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2022 al 30 giugno 2022 per i quali entro il 31 dicembre 2021 sia stato firmato l’ordine e pagato un acconto di almeno il 20%.

Il credito d’imposta 4.0 sarà utilizzabile esclusivamente in compensazione, in 3 quote annuali di pari importo a decorrere dall’anno di avvenuta interconnessione.

Lo studio Michele Magro è a Vs. disposizione per supportarvi nella valutazione dell’investimento.

Benefit corporation

BENEFIT CORPORATION – LE AZIENDE GIURIDICAMENTE VIRTUOSE

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Introdotte in Italia nel 2016, ispirate al modello statunitense del 2010, le Benefit Corporation (o Società Benefit nel nostro Paese) sono aziende che scelgono un modello giuridico improntato non solo al profitto ma operando in modo responsabile, sostenibile e trasparente nei confronti di persone, comunità, territori e ambiente, beni ed attività culturali e sociali, enti ed associazioni, per la finalità del beneficio comune.

COME DIVENTARE SOCIETA’ BENEFIT

Per le società di nuova costituzione è possibile istituirle direttamente in questa forma.
Le società già esistenti, invece, dovranno modificare il proprio statuto, “possono perseguire una o più finalità di beneficio comune ciascuna delle società di cui al Libro V, Titoli V e VI, del Codice civile”, quindi le società di persone e le società di capitali.

CARATTERISTICHE

Queste società rappresentano un’evoluzione del semplice concetto di azienda, coniugando profitto ed impatto sociale per la creazione di valore condiviso.
Tali valori, sono rappresentati dai manager ed azionisti, i quali si impegnano a perseguirli in modo responsabile, sostenibile e trasparente.
A supporto delle azioni svolte e gli impegni per il futuro, l’azienda è obbligata a redigere annualmente la relazione di impatto da allegare al bilancio e resa disponibile sul proprio sito internet.

VANTAGGI

– Attrae talenti e coinvolge i dipendenti.
– Rafforza il brand e migliora la credibilità.
– Attrae nuovi investimenti.
– Simbolo del cambiamento verso un business più evoluto.
– Protegge la missione in caso di entrata di nuovi investitori, cambi di leadership e passaggi generazionali.

 CREDITO D’IMPOSTA

Prorogato fino al 31/12/2021 il credito d’imposta pari al 50% delle spese inerenti le società benefit e l’ampliamento dei costi agevolati (conversione in legge del decreto Sostegni bis).
Si prevede che tra i costi di costituzione o trasformazione sono compresi quelli notarili e di iscrizione nel Registro delle imprese, oltre alle spese inerenti l’assistenza professionale e la consulenza sostenute e destinate alla costituzione o trasformazione in società benefit; l’importo massimo utilizzabile in compensazione è di euro 10.000.

Bonus pubblicità 2021

Credito d’imposta investimenti pubblicitari-novità Decreto Sostegni bis

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Nel Decreto Sostegni bis (D.L. n. 73/2021, art. 67, commi 10, 12 e 13) è contenuta la novità sul credito d’imposta per investimenti pubblicitari effettuati sulle emittenti televisive e radiofoniche locali e nazionali, analogiche o digitali, non partecipate dallo Stato.

REGIME PRECEDENTE

In precedenza, con la legge di bilancio 2021, si era creata una distinzione tra i due tipi di investimento e quindi un doppio regime:
– Regime straordinario per la pubblicità effettuata sulla stampa (giornali quotidiani e periodici, anche in formato digitale): bonus pari al 50% del valore degli investimenti, anche se non incrementale rispetto agli analoghi investimenti effettuati nell’anno precedente;
– Regime ordinario per la pubblicità su emittenti televisive e radiofoniche locali: bonus pari al 75% del valore incrementale degli investimenti effettuati, purché pari o superiore almeno dell’1% degli analoghi investimenti effettuati nell’anno precedente.

NUOVO REGIME UNICO

Viene uniformato, per il biennio 2021-2022, il bonus pubblicità e riconosciuto un credito d’imposta pari al 50% per tutti gli investimenti pubblicitari effettuati, senza distinzione quindi tra investimenti su media radiotelevisivi ed investimenti pubblicitari sui giornali.
Nell’anno 2021 potranno quindi accedere al credito d’imposta le imprese, i lavoratori autonomi e gli enti non commerciali che:
– hanno iniziato l’attività nel corso del 2021
– non hanno effettuato nessun investimento pubblicitario nel corso del 2020
– hanno programmato investimenti inferiori rispetto a quelli effettuati nel 2020
Anche per l’anno 2022 potranno accedervi le stesse figure alle con le stesse condizioni.

FINESTRA TEMPORALE

Per accedere al beneficio, a seguito delle modifiche intervenute, si prevede che la comunicazione venga effettuata con una nuova finestra temporale, dal 1° al 30 settembre 2021; restano comunque valide le comunicazioni inviate dal 1° e al 31 marzo 2021.
In merito alle comunicazioni presentate durante il periodo 1° marzo – 31 marzo 2021 il calcolo del credito spettante sarà automaticamente effettuato sulla base delle nuove disposizioni.
Inoltre, chi vorrà ampliare i propri investimenti pubblicitari ed utilizzare le nuove condizioni, dal 1° al 30 settembre 2021, potrà sostituire la prenotazione già inviata a marzo 2021 con una nuova.

RISORSE STANZIATE

Per il biennio 2021/2022 sono stati stanziati complessivamente 90 milioni di euro, di cui euro 65 milioni per investimenti pubblicitari su quotidiani e periodici ed euro 25 milioni per investimenti pubblicitari su emittenti televisive e radiofoniche.

Bonus per investimenti pubblicitari anno 2019

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Il D.L. 59/2019 , convertito con legge 8 agosto 2019 n. 81 dal 2019, ha confermato per l’anno 2019 e per gli anni successivi il credito di imposta per gli investimenti pubblicitari incrementali in campagne pubblicitarie sulla stampa e sulle emittenti televisive e radiofoniche locali.

Tale bonus si applica a fronte di investimenti il cui valore superi almeno dell’1% gli investimenti effettuati sui medesimi mezzi di informazione nell’esercizio precedente.

Beneficiari

Rimangono beneficiari del credito d’imposta le imprese, i lavoratori autonomi e gli enti non commerciali

Spese agevolabili

– Spese per campagne pubblicitarie su giornali quotidiani e periodici, nazionali e locali, in edizione cartacea o digitale, iscritti presso il competente Tribunale, ovvero presso il Registro degli operatori di comunicazione

– Spese per campagne pubblicitarie sulle emittenti radiofoniche e televisive locali, iscritte presso il Registro degli operatori di comunicazione;

Non sono ritenute agevolabili le spese sostenute per grafica pubblicitaria su cartelloni, volantini cartacei periodici, pubblicità su cartellonistica, pubblicità su vetture o apparecchiature, pubblicità mediante affissioni e display, pubblicità su schermi di sale cinematografiche, pubblicità tramite social o piattaforme online, banner pubblicitari su portali online e similari.

Misura del credito d’imposta previsto

Dal 2019 il credito di imposta è previsto, per tutti i beneficiari, nella misura unica del 75% del valore incrementale degli investimenti effettuati (viene meno quindi l’innalzamento al 90% in caso di microimprese, PMI e start-up innovative), nel limite massimo delle risorse appositamente stanziate e, in ogni caso, nei limiti di cui ai regolamenti dell’Unione europea in materia di aiuti di Stato c.d. de minimis.

Modalità e tempistiche di accesso all’agevolazione

Per accedere all’agevolazione per l’anno 2019 è indispensabile che la “comunicazione per l’accesso” al credito di imposta sia inviata dal 1° al 31 ottobre 2019, sempre telematicamente attraverso l’apposita procedura che sarà resa disponibile nell’area riservata del sito dall’Agenzia delle Entrate.

Successivamente, dal 1° al 31 gennaio 2020, per confermare la “prenotazione” effettuata tramite la comunicazione per l’accesso, dovrà essere inviata, sempre telematicamente, la “dichiarazione sostitutiva”, relativa agli investimenti effettuati nell’anno 2019.

Lo Studio Michele Magro S.r.l., forte di una consolidata esperienza in materia, vi accompagnerà nello sviluppo del progetto e nell’ottenimento del credito.

Sfrutta questa agevolazione fiscale…è un’opportunità per la tua impresa. Per avere maggiori informazioni non esitate a contattarci.

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CREDITO D’IMPOSTA R&S (2019-2023)

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Il credito d’imposta R&S è un’agevolazione fiscale riservata alle imprese di qualsiasi forma giuridica che effettuano investimenti in attività di Ricerca e Sviluppo al fine di aumentare l’innovazione e la loro competitività. La misura è stata recentemente prorogata fino al 2023 per effetto del decreto “Sblocca cantieri”.

In particolare, dal primo esercizio successivo l’anno in cui si è svolto l’investimento, l’impresa potrà compensare automaticamente tramite F24 i debiti nei confronti dell’erario, avvalendosi del credito d’imposta maturato.

I costi ammissibili sono:

– Personale impiegato in attività R&S;

– Spese relative ai contratti di ricerca “extra muros” stipulati con università o altre imprese, comprese le start up innovative e PMI innovative;

– Quote di ammortamento di strumenti ed attrezzature impiegate;

– Competenze tecniche privative industriali;

– dal 2019 spese per materiali, forniture e altri prodotti analoghi direttamente impiegati in attività di R&S.

Inoltre, sono spese ammissibili anche i costi per la certificazione contabile, ma solo per le imprese non soggette a revisione legale dei conti e nel limite di 5mila euro.

Per quanto riguarda, invece, le attività che rientrano nel credito d’imposta, si annoverano:

– lavori sperimentali o teorici;

– ricerca pianificata o indagini critiche;

– acquisizione, combinazione e utilizzo delle conoscenze;

– produzione e collaudo di prodotti, processi e servizi;

– spese relative al personale impiegato nelle attività di ricerca e sviluppo, anche “non qualificato”.

In riferimento all’ultimo punto, tra “personale non qualificato” rientrano anche le spese per l’amministratore non dipendente dell’impresa che svolge attività di ricerca e sviluppo.

Inoltre, l’aliquota del 50%, che prima veniva applicata a tutte le fattispecie, viene limitata alle spese per il personale subordinato direttamente impiegato in attività di R&S e i contratti di ricerca extra muros stipulati con Università, enti di ricerca o PMI innovative (fra le quali rientriamo noi, Studio Michele Magro S.r.l.). Per le restanti fattispecie l’aliquota applicabile è del 25%.

Le spese devono essere almeno pari €30.000 per periodo d’imposta e l’importo agevolabile è quello incrementale rispetto ai 3 anni precedenti e a quello in corso.

Infine, vi è l’obbligo di certificazione della documentazione a supporto dell’investimento sia per le imprese non soggette ad obbligo di revisione sia per quelle con obbligo di revisione e le imprese beneficiarie del credito sono tenute a redigere e conservare una relazione tecnica volta a evidenziare finalità, contenuti e risultati dei progetti di R&S (novità 2019).

Lo Studio Michele Magro S.r.l., forte di una consolidata esperienza in materia, vi accompagnerà nello sviluppo del progetto e nell’ottenimento del credito.

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Novità 2019 sul Credito d’Imposta per R&S

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Il Bonus ricerca e sviluppo 2019 è un’agevolazione fiscale, prevista già dal biennio 2015-2016 e prorogato fino al 31 Dicembre 2020, che spetta alle imprese di qualsiasi forma giuridica che effettuano investimenti in attività di Ricerca e Sviluppo al fine di aumentare l’innovazione e la loro competitività.

Dal 2015 alla Legge di Bilancio 2019 sono state introdotte diverse modifiche alla disciplina, tuttavia restano invariati la base di riferimento su cui calcolare l’investimento aggiuntivo in R&S (la media annua del triennio 2012-2014) ed il livello minimo di spese ammissibili per accedere al credito, fissa a 30.000 €.

Le principali novità del 2019 riguardano gli investimenti ammissibili, le aliquote, il limite annuale e l’obbligo di certificazione contabile e di redazione di una relazione tecnica. Ma andiamo per gradi.

Per quanto riguarda gli investimenti ammissibili viene ulteriormente suddivisa la categoria delle spese del personale, distinguendo tra personale subordinato e personale titolare di un rapporto di lavoro autonomo o diverso dal subordinato, e la categoria delle spese per contratti di ricerca extra muros, distinguendo tra i contratti stipulati con Università, enti di ricerca o PMI innovative e quelli stipulati con altre imprese (escludendo comunque le imprese del medesimo gruppo).

Viene, inoltre, prevista una nuova tipologia di costi ammissibili prima esclusa dal credito d’imposta: le spese per materiali, forniture e altri prodotti analoghi direttamente impiegati in attività di R&S.

L’aliquota del 50%, che nel biennio 2017/2018 veniva applicata a tutte le fattispecie, viene limitata alle spese per il personale subordinato direttamente impiegato in attività di R&S e i contratti di ricerca extra muros stipulati con Università, enti di ricerca o PMI innovative (fra le quali rientriamo noi, Studio Magro).

Per le restanti fattispecie l’aliquota applicabile è del 25%.

Il limite massimo di credito annuale spettante al beneficiario passa da 20 a 10 Milioni di Euro.

Infine, sono necessari degli adempimenti documentali: è stato introdotto l’obbligo di certificazione contabile (rilasciata dal soggetto incaricato della revisione legale dei conti o da un revisore legale ed attestante l’effettivo sostenimento delle spese) e di una “relazione tecnica” volta a evidenziare finalità, contenuti e risultati dei progetti di R&S.

Contattaci per scoprire come sfruttare l’agevolazione fiscale.

Ingranaggi

R&S: rischio, innovazione e trasferibilità

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Il Piano Nazionale Industria 4.0 contiene importanti misure dirette a stimolare la spesa privata in ricerca e sviluppo, per innovare processi e prodotti e garantire la competitività delle imprese.
L’avvalersi di questi benefici passa dall’individuazione di attività inquadrabili come ricerca e sviluppo.
Le attività di R&S sono classificabili nella <ricerca fondamentale> (lavori sperimentali o teorici svolti per l’acquisizione di nuove conoscenze sui fondamenti di fenomeni e di fatti osservabili), <ricerca industriale > (ricerca pianificata mirata ad acquisire nuove conoscenze per creare nuovi prodotti), <sviluppo sperimentale> (utilizzo delle conoscenze esistenti per produrre prodotti).
Un progetto di R&S deve mirare quindi all’obiettivo di ricercare nuovi concetti o idee volti al miglioramento della conoscenza.
In particolare un’attività di R&S deve rispondere a cinque criteri per essere definita tale: l’aspetto innovativo, la creatività, la non predeterminabilità dei risultati e la loro sistematicità, trasferibilità e/o riproducibilità.
Un ruolo determinante è assunto dai requisiti della novità e dell’innovazione che devono necessariamente sussistere; in altre parole la ricerca costituisce il processo che porta alla creazione di nuove conoscenze per l’azienda, mentre l’innovazione è la capacita di trasformare la conoscenza in prodotti o servizi innovativi.
La normativa e la prassi nazionale specificano che le attività di R&S sono volte all’acquisizione o all’accrescimento di conoscenze ed all’utilizzo di queste per nuove applicazioni; specifica inoltre che non costituiscono attività di R&S modifiche ordinarie o periodiche apportate a prodotti, linee di produzione, processi di fabbricazione, servizi ed altre operazioni in corso.

2 OPZIONE

Patent box o credito d’imposta per R&S?

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Il Credito d’imposta per Ricerca e Sviluppo e il Patent Box (Regime di tassazione agevolata dei diritti derivanti dall’utilizzazione di alcune tipologie di beni immateriali ) rappresentano alcune tra le più significative misure introdotte dal Governo per incentivare le attività di ricerca e sviluppo e il conseguente vantaggio competitivo delle imprese.

Con una prima circolare 5/E/2016 il Ministero dello Sviluppo ha voluto chiarire la differenza dei due strumenti affermando l’utilizzo sia pur differente ma sinergico tra loro.

Il Patent Box introdotto con la legge di stabilità del 2015, fa riferimento ad un regime di tassazione agevolato per i redditi derivanti dall’utilizzo di asset intangibili. Il credito d’imposta rafforzato maggiormente dalla legge di bilancio del 2017, invece, è un agevolazione su investimenti di Ricerca e Sviluppo non ricorrenti o di routine.

Considerate le molteplice richieste di chiarimenti relativo al settore hi-tech, il Mise, con la circolare 59990 del 9 febbraio 2018, ha fornito ulteriori delucidazioni sulla disciplina del credito d’imposta R&S. In via preliminare, ai fini del riconoscimento del bonus, il ministero ricorda lo stretto collegamento tra la disciplina interna relativa alle “attività ammissibili” e quella europea relativa alle definizioni di “ricerca fondamentale”, “ricerca applicata” e “sviluppo sperimentale”, come mutuate dai principi del “Manuale di Frascati” dell’Ocse, che, quindi, rappresenta la base interpretativa di riferimento anche del credito d’imposta previsto dal legislatore italiano.

Secondo il Ministero , il software per cui la scoperta o implementazione viene chiesto il credito d’imposta deve essere portatore di un reale progresso scientifico e tecnologico e lo scopo del progetto deve essere la risoluzione di un problema scientifico o tecnologico su base sistematica.

Mentre con il decreto di revisione del regime opzionale di tassazione agevolata dei redditi derivanti dall’utilizzo di taluni beni immateriali, cd. Patent Box,  del 28 Novembre 2017, rientrano nelle attività di Ricerca e Sviluppo ammissibili all’agevolazione “l’ideazione e la realizzazione del software protetto da copyright”.

I requisiti del  patent box per le innovazioni tecnologiche, riferite  dunque sono meno stringenti di quelli per il credito di R&S, in quanto, l’unico elemento necessario per beneficiare del patent box è il riconoscimento del copyright.

Dall’altra parte, l’Agenzia delle Entrate con la risoluzione 28/E/2017, aveva già preso posizione sull’applicazione del patent box in casi di utilizzo indiretto di un nuovo programma applicativo, escludendo dal beneficio soltanto le attività che -profilandosi come mere operazioni di implementazione, aggiornamento e personalizzazione del programma – si risolvono in una forma puramente strumentale di utilizzo del software.

 

Per maggiori informazioni:

PATENT BOX 2015

Ricerca e Sviluppo: novità per il credito d’imposta

Formazione 4.0. ok

CREDITO D’IMPOSTA PER FORMAZIONE 4.0

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La legge di bilancio 2018 introduce un credito d’imposta del 40% per le imprese che investono nella formazione 4.0 dei dipendenti.

A CHI SI RIVOLGE

Il credito d’imposta è rivolto a tutte le imprese che effettuano spese in attività di formazione 4.0 nel corso del 2018.

INCENTIVO

Il credito d’imposta è attribuito nella misura del 40% delle spese relative al solo costo aziendale del personale dipendente per il periodo in cui viene occupato in attività di formazione 4.0.
L’incentivo è riconosciuto, fino ad un importo massimo annuale di 300mila euro per ciascuna impresa beneficiaria, per gli interventi formativi pattuiti attraverso contratti collettivi aziendali o territoriali.

ATTIVITÀ’ AMMISSIBILI

Sono ammissibili le attività formative svolte per acquisire o consolidare le conoscenze delle tecnologie previste dal Piano nazionale Impresa 4.0:

– big data e analisi dei dati
– cloud e fog computing
– cyber security e sistemi cyber-fisici
– prototipazione rapida
– sistemi di visualizzazione e realtà aumentata
– robotica avanzata e collaborativa
– interfaccia uomo macchina
– manifattura additiva
– Internet delle cose e delle macchine
– integrazione digitale dei processi aziendali

Ai fini del beneficio, le conoscenze oggetto delle attività formative agevolabili devono essere applicate nei seguenti ambiti:

– vendita e marketing,
– informatica
– tecniche e tecnologie di produzione.

Sono pertanto escluse le attività di formazione ordinaria o periodica che l’impresa organizza per conformarsi alla normativa vigente in materia di sicurezza e salute sui luoghi di lavoro, di protezione dell’ambiente e ad ogni altra normativa obbligatoria in materia di formazione.

PALAZZO MEZZANOTTE

PMI IN BORSA – SGRAVI SUI COSTI DI CONSULENZA

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Per le PMI che si quotano in borsa la legge di bilancio 2018 prevede un credito d’imposta sui costi di consulenza sostenuti per l’operazione di sbarco sul mercato.
L’agevolazione riguarda il 50% delle suddette spese sostenute fino al 31 dicembre 2020 e fino ad un importo massimo di 500 mila Euro.
Dall’anno successivo a quello di quotazione sarà possibile utilizzare, solo in compensazione, il credito d’imposta.
Per sfruttare l’agevolazione, la procedura di quotazione deve iniziare nel 2018 e deve riguardare un mercato regolamentato o sistemi multilaterali di negoziazione di uno Stato membro dell’Unione europea o dello Spazio economico europeo.
Il credito d’imposta deve essere  indicato nella dichiarazione dei redditi  relativa  al  periodo  d’imposta  di maturazione del credito e nei successivi fino a quello nel quale se  ne  conclude l’utilizzo; tale credito non  concorre  alla  formazione  del reddito ne’  della  base  imponibile  dell’imposta  regionale  sulle attività produttive.

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